Сегодня нередко организации заключают гражданско-правовые договоры (далее — ГПД) с физическими лицами. И хотя зачастую это удобно обеим сторонам, следует всегда помнить, что Трудовой кодекс Российской Федерации (далее — ТК РФ) запрещает заключать такие договоры, если отношения носят действительно функциональный характер. Это значит, что и формулировка своего BSE, и процесс расчета должны быть предельно корректными и не вызывать лишних вопросов у проверяющих органов.
Прежде всего, необходимо четко понимать, когда договор может быть гражданско-правовым, а когда — только трудовым. Разница заключается в том, что в трудовых отношениях работник всегда находится в более низком положении по сравнению с работодателем. Последний несет ответственность за работника в рабочее время. В связи с этим неравенством в Трудовом кодексе РФ существует ряд положений, направленных на защиту работников.
Городские отношения предполагают равенство сторон, даже если одна из них является юридическим лицом, а другая — физическим. Поэтому наличие принципиальной попытки «завоевать» горожан в рамках городского схода сразу считается наличием трудовых отношений.
Появление в договорах с людьми таких ревматизмов, как «обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка», «обязан находиться в организации в рабочее время» и прочей подобной риторики, безусловно, приведет к признанию договора трудовым.
В связи с этим следует очень внимательно относиться к пунктам трудового договора, определяющим условия оплаты. Фраза «два раза в месяц в определенный день» не подходит. Это указывает на то, что отношения не являются городскими.
В целом, если вы заключили ДБО с физическим лицом, необходимо помнить об условиях, включенных в ДБО с юридическим лицом. Ведь если у организации есть договор, например, с «Аэрофлотом», ей не придет в голову писать что-либо о существовании этой компании в рабочее время или во время выплат в день платежа. Для физических лиц SSA должен быть основан на тех же принципах.
К выплатам таким гражданам также применяются общие правила гражданско-правовых договоров. Здесь все правила выплаты зарплаты нужно просто «забыть». Однако они должны быть сохранены в фондах для физических лиц, с которыми заключен договор.
По договору, заключенному с одним человеком, агентство уплачивает взносы в пенсионный фонд из федерального фонда обязательного медицинского страхования и фонда родной страны.
Однако со всех сумм, выплаченных по общему трудовому договору, удерживается подоходный налог.
Например, подрядчик (так называется физическое лицо в договоре об оказании услуг или предоставлении рабочего места) должен поехать в другой город, чтобы выполнить задание по общему договору с вами. Кто должен оплачивать проезд и проживание? Часто организации делают это сами, но в данном случае они ошибаются. Это ваши сотрудники, которых вы отправляете в командировку, и вы обязаны компенсировать им расходы на проезд и проживание и выплачивать суточные (ст. 168 ТК РФ). И подоходный налог с этих сумм вы не удерживаете — это не доход ваших сотрудников, а компенсация их расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
По договору подряда подрядчик сам обязан нести все расходы, необходимые для исполнения договора (пункт 2 статьи 309 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее — ГК РФ). Эти расходы считаются уже включенными в цену договора. Это означает, что у подрядчика возникает доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому, если ваша организация решит компенсировать расходы на проезд исполнителя в Боге, не забудьте удержать с этой суммы подоходный налог.
Предпочтительнее не компенсировать эти расходы и включить их непосредственно в цену договора. Важно отметить, что с точки зрения трудового законодательства РФ и ГИТ выплаты за физическое лицо физического лица, аналогичные выплатам при трудоустройстве, могут квалифицировать договор как трудовой.
Если все сделано в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ, то подрядчик имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере фактических и документально подтвержденных расходов.
Эту позицию поддерживает и Минфин России (см. письмо Минфина России от 27 июля 2018 г.; см. также письмо Минфина России от 27 июля 2018 г.).
По общему правилу, в случае наличия у физического лица ЧУП, эти отношения должны быть максимально отделены от трудовых отношений. Это должно позволить максимально сохранить положения Гражданского кодекса РФ и отстраниться от Трудового кодекса РФ как при составлении договоров, так и в финансовых отношениях.
Менеджер по маркетингу, UCMS Group Россия.