Налог На Имущество Обособленного Подразделения: Особенности И Правила Расчета |

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, уплачивающие взносы и страховые взносы, — организации, обязанные уплачивать налоги, взносы и страховые взносы в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Филиалы и иные подразделения российских организаций исполняют обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов этих организаций по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на недвижимое имущество определяется в том числе в отношении имущества соответствующих подразделений организации, имеющих отдельный баланс. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества по каждой категории индивидуальных участков, имеющих отдельный баланс (пункт 3 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 384 Налогового кодекса РФ организации, состоящие из обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, уплачивают налог (налоговую ставку) в бюджет по каждому месту нахождения обособленного подразделения в отношении имущества, признаваемого налогоплательщиком. В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации он включается в каждый отдельный баланс.

Сумма налога определяется как произведение налоговых ставок, действующих на территории субъекта Российской Федерации, где расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы, определяемой за налоговый период (отчетный период) в соответствии со статьей 376. Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ по каждому обособленному подразделению с учетом особенностей, предусмотренных статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации. 378.2 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, обязанность учреждения по уплате налога по месту нахождения обособленного подразделения возникает только в связи с учетом имущества, находящегося на этом обособленном балансе. См. письма Минфина России от 2 февраля 2016 г. по 19 июня 2009 г. от 03-07-11/4411. /20, от 20. 12. 2007 n 03-05-06-01/145, от 20. 09. 2006 n 03-06-01-04/177, от 19. 01. 2006 n 03-06-01-04/07, от УФНС по г. Москве 23 сентября 2010 г. n 16-15/00102.

Статья 385 Налогового кодекса РФ гласит, что организация, учитывающая на балансе имущество, находящееся вне места нахождения организации или на балансе ее обособленных подразделений, уплачивает налог (авансом) в бюджет каждого места нахождения. По месту жительства.

Это означает, что если участок головной организации вне дома не находится на отдельном балансе, а наделен только мобильным имуществом, то это имущество нужно учесть при определении налоговой базы головной организации. Исчисление и уплата налогов (авансовых платежей), а также представление налоговых деклараций (налоговых расчетов) должны производиться по месту нахождения головной организации. Данный вывод изложен в письме Минфина России от 20 марта 2009 г., от 3 марта 2009 г., от 26 марта 2008 г., от 26 марта 2008 г. -05- 05-05-01/20, от 20. 12. 2007 к N03-05-06-01/145 и т. д., N БС-4-11/4175 ФНС России от 13 марта 2010 года2.

Следует отметить, что налоговая декларация (расчет по авансовым платежам), представленная налогоплательщиком (в том числе крупнейшим), представлялась в части суммы налога, уплаченной в бюджет субъекта Российской Федерации, в котором учреждение имеет обособленные подразделения и недвижимое имущество. головной офис организации и помимо ее обособленных подразделений) должны быть указаны ККТ, установленные налоговыми органами по этим обособленным подразделениям и по головному офису имущества. См. письмо Налоговой службы РФ от 12 сентября 2013 г. N БС-4-11/16569@.

Налоги обособленных подразделений: шпаргалка по платежам и отчетности

В нем приведен простой налоговый лист по отдельным участкам.

Обратите внимание! После 2023 года, после перехода на единую налоговую систему, все налоги и взносы уплачиваются по единым данным. Например, вам не нужно будет отдельно платить подоходный налог, взносы в ОД или региональный подоходный налог.

Если у вас возникли дополнительные вопросы по расчету налогов или заполнению отчетов, обращайтесь на ресурс «КонсультантПлюс». Ссылка для быстрого перехода к объяснению основных вопросов приведена в таблице ниже. Вы можете бесплатно посмотреть эти и другие материалы системы и получить тестовый доступ к системе.

Налоги на голову и отдельные подкатегории должны быть отнесены к реквизитам ЭПП.

Подоходный налог с доходов родительских работников — на сайте регистрации организации,

Подоходный налог физического лица, отвечающего за доход сотрудника, разделяет посылку в головном офисе посылки

6 — в отношении доходов сотрудников материнской компании NDFL — в головном офисе компании,

6 — в отношении доходов работников отдельных участков — в головном офисе операционной организации НДФЛ.

Декларации по подоходному налогу подаются в регистратуру головной организации, но налог по отдельной посылке указывается отдельной строкой с кошкой и окумо посылки.

Заявление может быть подано в центральный орган, если в одном и том же муниципалитете находятся

Налоговый орган должен быть проинформирован о выборе ответственного органа в головном офисе, в который подается отчет о подоходном налоге — не позднее первого дня отчетного периода (до 09. 01. 2024 года центрального отчета за 2024 год).

Взносы уплачиваются по данным ЕНП.

ГП открыла счет сверки, на котором накапливались и уплачивались взносы физических лиц, взносы уплачивались в штаб-квартире другого направления.

Как правило — в штаб-квартире организации.

В штаб-квартире другого отделения — если у него открыт лицевой счет и начисляется и выплачивается зарплата физическим лицам.

Уведомление о взносе нужно подавать на родительский сайт головной организации, но взносы, касающиеся банковского счета и ОП с выплатой, должны быть перечислены отдельно в октябре за кошку и подразделение.

Помните, что вы должны сообщить налоговым органам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, с которого вы собираете выплаты физическим лицам.

И федеральная, и региональная части налога переходят на реквизиты ЕНП

Налоги в федеральный бюджет уплачивались в головную ИФТ без распределения по отдельным подкатегориям.

Налоги в региональный бюджет распределялись и уплачивались в головной офис головной организации и ее отдельные подразделения на конкретные доли.

Отчет об организации был представлен для организации в целом и для группы участков или группы участков

Центральный отчет может быть представлен, если

Для этого соответствующее уведомление нужно подать в налоговую службу в течение 10 рабочих дней с момента окончания квартала, в котором открыта ОП, или до 31 декабря (если централизованный платеж поступает с Нового года).

С учетом особенностей, предусмотренных статьями 1 384, 385 и 385.2 Налогового кодекса РФ, «некадастровое» имущество — расположенное в головном офисе учреждения.

В отношении имущества, облагаемого налогом исходя из стоимости имущества, — по месту нахождения имущества

Подробнее об уведомлениях по налогу на недвижимость см.

По месту установки транспортного средства, т.е. в головной или подведомственной ФНС.

Раскрытие информации по транспортному налогу должно определяться кошкой в связи с организацией места регистрации. При этом ФНС отмечает, что ККТ из сферы действия данного уведомления, полученные от НДС, КБК и ОКТМО (письмо БС-4-21/2346@@@@ 2346@@ от 01. 03. 2023 г.), не учитываются. )

В зависимости от местоположения участка.

Уведомления по земельному налогу должны сообщать ППС в связи с организацией регистрационного участка. При этом ФНС отмечает, что ДНП из данного объема оповещения не учитываются при распределении налогов с НДС, КБК и ОКТМО (01. 03. 2023 г. пост. письмо БС-4-21/2346). @)

Наша пошаговая инструкция поможет вам зарегистрировать еще один участок.

Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

Автор: в марте 2019 года Надежда Игнатьева, заместитель директора Департамента прогрессивных бухгалтеров Zendalf. Область. И то, и другое приводит к тому, что в органе приходится открывать отдельные участки. Но как в таких случаях правильно вести бухгалтерию? А ведь налоги нужно платить не только в федеральный, но и в местный бюджет.

Отличие обособленного подразделения от филиала

Статья 55 Гражданского кодекса РФ гласит, что каждая организация имеет право открыть отдельное помещение в России или за рубежом. Отдельное помещение («ПО») — это отдельный стол, оборудованный рабочим местом. Однако если в одном здании арендуются два офиса, то это не ОО, а подразделение, так как офисы имеют один и тот же адрес. Следует также отметить, что. Если никто из сотрудников не владеет помещением, которое не зарегистрировано, и вместо столов, стульев и компьютеров там стоит старая коробка со старыми документами, то это не обособленное подразделение, а помещение со старой коробкой. Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ и статье 57 Трудового кодекса РФ, у ОП должны быть работники, с которыми необходимо заключить трудовой договор. Иными словами, ОП нужны и работник, и рабочее место; если одного из них нет, то это уже не ОП (письмо Минфина от 03-02-07/1-493 от 11 марта 2009 года). Суть одного — представлять интересы организации и продвигать ее продукцию. Обособленного имущества нет, и не может осуществляться деятельность, которую не осуществляет «голова». Если организация относится к упрощенной системе налогообложения, имеет ли она право рекомендовать ее? Да, но при этом вы не можете создать филиал. Основное отличие филиала от УП в том, что филиал может иметь собственное имущество.

Как открыть обособленное подразделение

Налог на прибыль

Если имущество не используется на отдельном участке (арендуется в офисе), то расчет производится исключительно по количеству сотрудников или трудозатратам.

Метод расчета выбирается и определяется в учетной политике. Изменить его в этом году нельзя (пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ).

Для организаций, находящихся в собственности, рассчитайте величину налогооблагаемой базы. Следует отметить, что расчет составляется именно для амортизируемых объектов, а объекты, которые уже амортизированы, но числятся на балансе, в расчет не включаются. Например, у нас есть сервер со сроком полезного использования три года. Прошло три года, и мы больше не начисляем на него амортизацию, но он по-прежнему полностью исправен и числится на балансе. Давайте воспользуемся этим типом расчета.

p — процент от остаточной стоимости амортизируемого имущества,

n — средняя стоимость амортизируемого имущества, используемого ОП; и

q — средняя стоимость всего амортизируемого имущества организации.

Далее необходимо рассчитать показатели работы.

Коэффициент особой тяжести среднесписочной численности работников бюро рассчитывается по следующим видам

a — специальный вес среднесписочной численности работников подразделений,

f — среднесписочная численность работников подразделений,

fio — среднесписочная численность работников в целом по организации.

При получении данных о расходах на заработную плату для расчета данные пропорционально заменяются на вышеуказанные виды (заработная плата работников ОП и заработная плата всего персонала организации), и полученные результаты используются в дальнейшем.

Определите долю прибыли секции, так как все необходимые измерения проведены.

p — процент от остаточной стоимости амортизируемого имущества,

А — специальная нагрузка на среднесписочную численность работников подразделения или ОП — специальная нагрузка на затраты на оплату труда работников (в зависимости от применяемого метода). Уточните, что включают в себя затраты.

Если существует много отдельных подкатегорий, то расчеты должны быть сделаны для каждой из них в соответствии с приведенными выше цифрами, которые уже были рассчитаны из полученных цен.

Рассмотрим, как учитывается амортизация ППП и как она возникает при особом весе баз, например.

Проводим документ «Передача основных средств» (вкладка «Модификации и ОС», далее «Основные средства»), передаем оборудование в нужную отрасль, начисляем амортизацию «Амортизация и износ» в соответствующей отрасли, секторе и оформляем их на счетах 02, 01 (формируются в отраслевой и имущественной базе).

При расчете зарплаты в документе «Начисление зарплаты» необходимо выбрать участок, в котором зарегистрирован сотрудник, и этот же участок должен быть указан в карточке сотрудника. Если учет заработной платы ведется в «1С:Зарплата и администрирование 8», а начисления за работу выгружаются в «1С:Бухгалтерию 8», то подкатегории этого файла должны быть изменены. Исправить это можно, создав ОСВ для счета 44, а затем расширив карточку счета нужными статьями затрат и переведя ее в режим «Начислено».

Начисление зарплаты производится в конце месяца при выполнении регламента «Расчет подоходного налога». Чтобы проверить это, щелкните левой кнопкой мыши на нормативном акте и выберите пункт Просмотр регистрации. В открывшемся окне на первой вкладке показана сумма налога по каждому подразделению, на второй — налоговая база и доля налоговой базы по каждому ОП. Эти же элементы включены в декларацию по налогу на прибыль — на Листе 2 в Приложении 5. Каждое подразделение имеет свою собственную страницу декларации.

Декларация отправляется не только в головную жировку, но и в инспекцию каждого обособленного подразделения, откуда сумма налога за каждую посылку также направляется в соответствующий бюджет. Чтобы избежать неприятных сюрпризов, сразу после уплаты налога вы запрашиваете статус сверки с ФНС — его можно заказать прямо в программе. Для этого перейдите на вкладку Отчеты, перейдите в раздел Отчеты 1С и выберите Согласования. [Перейдите на вкладку Запрос корректировки и выберите Справку о состоянии расчетов с ФНС (Отчет о состоянии расчетов с ФНС). В поле «Кому» укажите нужную инспекцию, а в поле «Дата» укажите нужную дату и отправьте ее.

НДС

С начала года НДС уже уплачен в федеральный бюджет по ставке 20% (Федеральный закон № 303 — 2018 303-ФЗ): это значит, что выписку отправляет головная организация и распределения по ОП не происходит. . Однако некоторые оттенки все же актуальны для учета в разрезе подразделений. В счетах-фактурах, выставляемых коммерческими организациями, цифровые коды указываются по вертикали. Обособленные подразделения (письмо Минфина РФ от 18 мая 2017 года7 ) также указываются в счетах-фактурах и актах. СД-4-3/21730@) России от 16 ноября 2016 года. Еще одно требование к заполнению: в третьей строке «Отправитель и адрес» счета-фактуры должны быть отражены наименование и почтовый адрес отдельной посылки, в которой был оформлен документ (письмо Минфина России от 03-07- от 2 октября 2012 года — 09/06, 01. 04. 2009 по 03-07-09/15, 2006 г. 03-04-09/08 от 04. 05. 2009).

Как платить налог на имущество, если у организации есть обособленные подразделения

Должниками по уплате налога на недвижимость признаются юридические лица (ст. 373, ст. 1 ФНС РФ). Отдельные подразделения не являются юридическими лицами и, соответственно, не взимают налог на недвижимость (ст. 55 ГК РФ). Организация может возложить на участок обязанность по перечислению этого налога в бюджет. При этом, однако, они несут ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на недвижимость (п. /133).

Уплата налога

Порядок уплаты налога на недвижимость зависит от того, есть ли у отдельного участка отдельный баланс.

Если отдельный баланс у обособленного участка есть, то выделенное на нем имущество учитывается отдельно по централизованному имуществу учреждения. Налог на недвижимость в этом случае должен уплачиваться по месту нахождения обособленного подразделения (ст. 384 ФНС России).

Если на отдельный участок нет отдельного баланса, то все имущество участка находится на балансе центрального аппарата организации. Налог на недвижимость в этом случае нужно платить в центральный аппарат (ст. 382, п. 3 ФЗ РФ).

Возникает вопрос, как должны определяться показатели отдельного баланса по обособленному участку?

В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не определено. На практике отдельный баланс — это перечень показателей (активных и пассивных), сформированный организацией для своих подкатегорий. На основании этих показателей организация составляет сводный бухгалтерский отчет. Такой отчет можно найти в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г. 03-06-01-04/273.

Учреждения вправе самостоятельно определять состав отдельных показателей баланса. Это может быть сделано в части учетной политики, обязанностей руководства и положений о филиалах (делегированных офисах).

Кроме того, организация должна уплачивать налог на недвижимость в отношении удаленных объектов недвижимости на своей территории. Эта часть налога уплачивается по каждому такому объекту, даже если участок не выделен на отдельный баланс (ст. 385 ФНС России).

Налоговая база

Для формирования налоговой базы по налогу на недвижимость по разделу используется отдельный баланс (ст. 1, п. 176 НК РФ). Включаются все налогооблагаемые основные средства, находящиеся на балансе подразделения и расположенные в его головном офисе (статья 1, статья 374, статья 384 Налогового кодекса РФ). В остальном расчет налоговой базы по имуществу другого участка аналогичен расчету налоговой базы по органу в целом.

Возникает вопрос, как должен уплачиваться налог на имущество другого подразделения, находящегося на отдельном балансе, если деятельность этого подразделения облагается ЕНВД?

Платежи по отдельным видам деятельности на ЕНВД освобождают организацию от уплаты налога на недвижимость (пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ). При этом освобождение распространяется только на недвижимое имущество (часть недвижимого имущества), используемое в деятельности на ЕНВД. Для обеспечения правильного формирования налоговой базы учреждения обязаны вести раздельный учет основных средств, облагаемых налогом на недвижимость (ст. 346.26, п. 7 НК РФ). Данное требование может считаться выполненным, если на отдельном балансе числится отдельный объект. Если участок, находящийся на отдельном балансе, не осуществляет иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, то налоговая база по налогу на недвижимость по его подразделению равна нулю (ст. 346. 26 НК РФ). Как следствие, перечислять налог на недвижимость головного офиса этого подразделения в региональный бюджет не нужно.

Если организация и другой объект, находящийся на отдельном балансе, расположены в другом регионе, то налог на недвижимость этого подразделения следует взимать по действующей налоговой ставке того региона, в котором он находится (ст. 384 НК РФ). Если налоговая ставка не определена региональным органом власти, то налог исчисляется по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ (пункт 4 статьи 380 Налогового кодекса РФ).

Пример ЗАО «АЛЬФА» зарегистрировано в Москве. Организация представлена следующим образом.

— Обособленное подразделение без отдельного баланса в Москве — обособленное подразделение с отдельным балансом в Серпухове Московской области. На его балансе числится здание склада на территории обособленного подразделения.

Ставка налога на недвижимость в Москве и Московской области составляет 2,2%.

В первом квартале остаточная бухгалтерская стоимость мобильных средств, которые до 1 января прошлого года учитывались в качестве основных средств и числились на балансе головного офиса организации (включая имущество московского подразделения), составила

— 1 января — 180 000 рублей — 1 февраля — 165 000 рублей — 1 марта — 150 000 рублей — 1 апреля — 135 000 рублей.

Остаточная стоимость мобильных объектов, учтенных в качестве основных средств до 1 января 2013 года и числящихся на балансе отдела по г. Серпухову Московской области, составляет

— 1 января — 560, 000 рублей — 1 февраля — 530, 000 рублей — 1 марта — 500, 000 рублей — 1 апреля — 470, 000 рублей

Налоговая база по налогу на имущество в первом квартале рассчитывалась бухгалтерами «Альфы» отдельно.

— Для имущества в Центральном аппарате (включая имущество на отдельных участках в Москве): (180, 000 руб. + 165, 000 руб. + 150, 000 руб. + 135, 000 руб.): (3 + 1) = 157, 500 руб,

— Для недвижимости на другом участке в Серпухове, Московская область: (560, 000 руб + 530, 000 руб + 500, 000 руб + 470, 000 руб): (3 + 1) = 515, 000 руб.

Сумма налогового депозита по налогу на недвижимость в Москве равна 157, 500 руб. х 2. 2%: 4 = 866 руб.

Бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет Москвы.

Сумма налога на недвижимость в Московской области равна 515 000 руб. х 2. 2%: 4 = 2833 руб.

Эта сумма была перечислена в бюджет Московской области.