Как отражать в бухучете безвозмездное поступление ОС

Содержание

ОС поступило безвозмездно
Пример. Безвозмездное поступление основных средств
Как учесть ОС, приобретенные за счет госпомощи
Пример. Загрузка основных средств за счет государственной помощи
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как отразить передачу ОС в безвозмездное пользование (+ видео)?
Правильное отражение в 1С хозяйственных операций при безвозмездной передаче имущества на примере «1С:ERP»
Отражение предпринимательской деятельности при безвозмездной передаче активов в 1С:ERP 2. 5
Необходимые проводки при получении основных средств по договору безвозмездного пользования
Ответ

05. 10. 2021 Печатные основные средства могут быть приобретены или куплены за счет государственной помощи, если они получены безвозмездно или близки по сути к ненужным поступлениям. Учет активов в этих случаях имеет свои особенности. Общий алгоритм формален, но подхватывает, определение первоначальных затрат и УК, места проведения операций и бухгалтерских выходов.

ОС поступило безвозмездно

Если основное средство получено безвозмездно, его стоимость следует определять исходя из рыночной цены аналогичного имущества. Безвозмездная передача и получение более 3 000 рублей между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ) запрещена. Таким образом, ваша организация может получить безвозмездно основные средства стоимостью более 3000 рублей только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных учреждений. Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, отражается в составе доходов будущих периодов в следующей проводке. При оприходовании основных средств делается запись: счет 01 кредит 08-4- основные средства введены в эксплуатацию.

Сумма НДС по этим основным средствам, уплаченная передающей стороной, не должна облагаться налогом. Увеличение первоначальных затрат.

Пример. Безвозмездное поступление основных средств

В декабре отчетного года компания безвозмездно получила от муниципальной организации техническое оборудование. Его рыночная стоимость составила 500 000 рублей (включая НДС).

Бухгалтер должен сделать следующие записи

-500, 000 рублей - безвозмездно получено оборудование по цене приобретения,

-500, 000 рублей. - Оборудование включено в состав основных средств.

В бухгалтерском балансе компании по строке 1150 следует отразить первоначальную стоимость оборудования в размере 500 000 рублей. Амортизация должна начисляться с января следующего года.

По мере начисления амортизации стоимость основных средств, подлежащая отнесению на доходы будущих периодов, должна быть исключена. Отразите этот закон в следующих записях. Пр. 20 (23. 44.) Кредит 02 — Начислена амортизация по основным средствам, полученным безвозмездно 98-2 Кредит 91-1 — Соответствующая доля доходов будущих периодов включена в состав прочих доходов.

Как учесть ОС, приобретенные за счет госпомощи

Организации могут приобретать основные средства не только за счет средств, полученных безвозмездно от частных и некоммерческих организаций, но и от государственных и муниципальных учреждений. Рассчитывать их нужно в соответствии с ПБУ 13/2000, которое применяется с учетом формулировки приказа №. 248Н Министерства финансов от 4 декабря 2018 г. Алгоритм учета следующий 1. сумма субсидий, предоставленных для финансирования инвестиций, учитывается в качестве целевого финансирования на момент получения 2. после сдачи объекта в эксплуатацию вся сумма финансирования гранта списывается на счет 98.

Пример. Загрузка основных средств за счет государственной помощи

Предприятие получило от муниципалитета субсидию на приобретение и установку оборудования на сумму 1 200 000 руб.

Заработная плата работников с отчислениями на социальные нужды составила 200 000 рублей.

Компания израсходовала целевые средства в пределах планового периода по назначению.

-1, 200, 000 руб. - Получена государственная помощь,

-RUR 1, 200, 000 - Произведен залог оборудования,

-RUR 1, 000, 000 (1, 200, 000-200, 000) -.

-200, 000 - Поставщик начислил НДС

-200, 000 рублей - НДС принят к вычету, счет-фактура 68 кредит 19-1 кредит 60 200, 000 рублей - НДС удален, счет-фактура 68 кредит 19-1

Выставлен счет 08-4 Кредиты 71, 69

-200, 000 руб - выявлены затраты на монтаж оборудования,

Счет 01, кредит доли 08-4 ученический компьютер.

-1, 200, 000 рублей (1, 000, 000 + 200, 000) - оборудование включено в состав основных средств,

Списание 01, компьютер в кредитном режиме 01, ППА в запасе.

-1, 200, 000 РУБ. - Оборудование было в эксплуатации,

-1, 200, 000 руб. - Положением об оборудовании признано целевое использование бюджетного фонда.

Счет 98 затем списывается в прочие доходы (счет 91) по мере износа оборудования, как и при безвозмездном получении основных средств.

На балансе актива должна быть отражена амортизация за минусом первоначальной стоимости оборудования в размере 1 200 000 рублей.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как отразить передачу ОС в безвозмездное пользование (+ видео)?

Данное видео создано с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8» версии 3. 0. 75. 93.

Основные средства, переданные в безвозмездное пользование, остаются в собственности организации, поэтому она продолжает нести ответственность по счету 01 «Основные средства» и продолжает возмещать затраты путем начисления амортизации (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

Для целей налогообложения прибыли основные средства, переданные в безвозмездное пользование, учитываются по-новому с 01. 01. 2020 года (изменения внесены Федеральным законом от 29. 09. 2019 № 325-ФЗ, далее — 325-ФЗ).

Большинство объектов, переданных (приобретенных) по договору безвозмездного пользования, не исключаются из состава амортизируемого имущества. Это означает, что такие основные средства можно принудительно вернуть на налоговый учет.

При этом неоплачиваемая амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование, введена в Налоговый кодекс РФ, в статью 16.1 статьи 270 НК РФ. (Статья 16.1). Исключение составляют основные средства, переданные взамен государственным и бюджетным организациям, если законодательством Российской Федерации предусмотрена такая обязанность (ст. 4 НК РФ).

Это интересно: Мо Мвд России Печорский: Информация, Услуги И Контакты |

После возврата ОПС в организацию амортизация на невыплаченную сумму вновь включается в стоимость.

По мнению Минфина России, действия, связанные с передачей права собственности по договору безвозмездного пользования, признаются объектом обложения НДС (письмо от 18. 09. 2019 № 03-07-14/71592). Некоторые суды поддержали эту точку зрения (см. например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 мая 2019 г., в котором указано, что передача права собственности по договору безвозмездного пользования является объектом обложения НДС (письмо от 18. В то же время судебные решения были опротестованы (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № А81-4401/2010).

В целях налогообложения прибыли сумма НДС, предъявленная при передаче основного средства в безвозмездное пользование, не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России 03-03- 06/1 /51112 от 26 ноября 2013 г.).

Для визуализации передачи основных средств в безвозмездное пользование в «1С:Бухгалтерии 8» необходимо использовать передачу основных средств (основных средств и нематериальных активов). Цель данного документа — объяснить.

В левой колонке заголовка документа необходимо заполнить следующую информацию, относящуюся к новому статусу основного средства

В правой колонке заголовка документа необходимо заполнить сведения о предыдущем статусе актива следующим образом

В прочерке в поле «Основное средство» указывается перечень основных средств, предназначенных для передачи.

С месяца, следующего за регистрацией передачи основного средства (после передачи в безвозмездное пользование), амортизация начинает начисляться по новому методу (не включается в налоговый учет).

Для отражения НДС к уплате необходимо использовать одноименный документ (торговый отдел). Стоимость предоставления ОС в безвозмездное пользование определяется по рыночным ценам (например, как стоимость аренды аналогичного ОС).

В качестве счета учета НДС по каждому виду безвозмездной передачи товаров (проектов, услуг) для одних и тех же нужд следует выбрать счет 91.02 и другие статьи доходов и расходов.

Если государственный орган применяет ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года), то постоянный налоговый выход (ПНВ) отражается ежемесячно.

Правильное отражение в 1С хозяйственных операций при безвозмездной передаче имущества на примере «1С:ERP»

Безвозмездная передача товаров, услуг или заданий — это предложение или предоставление их другой стороне без материальной выгоды.

Передающая сторона обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости имущества, переданного в безвозмездное пользование. НДС относится к прочим расходам, оплачиваемым по акциям и не учитываемым для целей налога на прибыль.

При необменной передаче проектов, активов или услуг организация не обязана начислять НДС получателю стоимости.

Для целей НДС передача права собственности на товары (проекты, услуги) без принятия к учету признается реализацией товаров (проектов, услуг) и подлежит налогообложению. Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества может рассматриваться как цена его приобретения. При безвозмездной передаче отсутствует факт оплаты (частичной оплаты), в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется на дату оприходования материала (передачи).

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (в том числе безвозмездной передаче) счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товара. При регистрации выставленного счета-фактуры указывается код вида акта — 10 «Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)».

В целях исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые могут быть предъявлены организацией при этой передаче, не учитываются при определении налоговой базы (ст. 16 НК РФ, ст. 270 НК РФ). Безвозмездная передача активов не предполагает получения экономических выгод, поэтому дохода, подлежащего признанию в целях налогообложения, от их передачи не возникает.

Отражение предпринимательской деятельности при безвозмездной передаче активов в 1С:ERP 2. 5

Документ «Реализация товаров и услуг» в 1С:ERP невозможен, если происходит безвозмездная передача активов (материалов, товаров).

Учетная стоимость безвозмездно переданных запасов включается в состав прочих расходов (счет 91. 02) в том периоде, в котором произошло выбытие. Ни цена приобретения безвозмездно переданных материалов (товаров), ни НДС, возникающий при передаче, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Что делать? Если имущество передается безвозмездно, мы рекомендуем написать письмо в «1С:ERP». Наши рекомендации следующие.

Во-первых: удалите активы, перенесенные на другие расходы с помощью «Внутреннего потребления товаров», используя «Внутреннее потребление товаров. ‘Расходы / Удалить активы’. Этот документ можно найти в разделе Склад и в разделе Доставка — Внутреннее перемещение товаров — Внутренняя документация (все):

Это интересно: Официальный Сайт Угибдд Гу Мвд России По Волгоградской Области - Проверка Штрафов И Услуги Гибдд |

Затраты на активы (материалы, товары) должны быть заявлены для того, чтобы учесть «Прочие затраты» в 91.02.

При создании новых затрат на вкладке [Основные] указываются «В прочих процедурах, включая общепроизводственные и общехозяйственные расходы» и «Финансовые результаты (текущие затраты)».

На вкладке [Бухгалтерский учет и налоги] в группе «Финансовый учет» укажите ГФУ, для которого счет затрат 91.02.

Также на этой закладке укажите, что расходы относятся к прочей деятельности и не принимаются для налога на прибыль.

Если штамп проставляется на организованных счетах, то регистр строится в соответствии с положением о расходах и группой финансового учета БСС (ДТ 91. 02 КТ 10/41/43). Если учетной политикой учреждения предусмотрен бухгалтерский контроль в соответствии с ПБУ 18 «Учет расходов по налогу на прибыль» по акту баланса путем отражения постоянных и временных разногласий, то образуется постоянная разница.

Во-вторых, при безвозмездной передаче имущества (материалов, товаров) НДС уплачивается учреждением за счет собственных средств, не обременяя получателя ценностей.

Все расходы, понесенные при безвозмездной передаче имущества, включая НДС, который несет капитал, не учитываются при налогообложении прибыли. Об этом говорится в письме Минфина от 17 декабря 2021 года.

В прикладном решении 1С регистрация начисленного НДС осуществляется через меню Финансовые результаты и управление — НДС — Прочие НДС-счета — Регистрация книги продаж.

Выберите метод «Прочий НДС, начисленный». [На закладке «Стоимость» определите имущество, подлежащее безвозмездному использованию, укажите «Прочие расходы» на счете 91.02 и выберите выходную статью, которая будет использоваться при выбытии.

Налоговая база определяется по рыночной стоимости передаваемого имущества на дату совершения сделки (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяется коэффициент, предусмотренный для данного вида товаров (работ, услуг).

Сумма НДС включается в расходы для целей бухгалтерского учета только после оформления документа «запись в книге продаж».

Стоимость безвозмездной передачи имущества и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируется в книге продаж в течение периода передачи ценностей. Для этого из документа «Регистрация книги продаж» с помощью гиперссылки «Выставление счетов-фактур» необходимо создать документ «Выставление счетов-фактур».

В регистрации документа «Счета-фактуры выданные» укажите код вида ACT — 10 «Безвозмездная передача товара (проекта, услуги)» :

Если у вас остались вопросы, профессиональные и опытные сотрудники «Ситек» готовы ответить и предложить помощь. Свяжитесь с нами удобным для вас способом!

Автор статьи: страница 4 из 10 Жижина Екатерина — эксперт проектного министерства. Статья опубликована 17. 08. 2023.

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте больше статей от экспертов «1С»!

Необходимые проводки при получении основных средств по договору безвозмездного пользования

При получении основного средства (компьютера, офисного помещения) по договору безвозмездного пользования сроком на два года по договору муниципального управления какая регистрация необходима в Госфонде? Какой КБК следует оформить при начислении амортизации по данному объекту основных средств? Какой код дохода следует указать при отражении договора безвозмездного пользования с администрацией муниципального образования?

Ответ

Активы, полученные в безвозмездное пользование, должны нести ответственность в соответствии с правилами аренды СГС. Эти отношения относятся к аренде на льготных условиях (п. 26 СГС «Аренда»).

В этом случае полученное имущество на баланс не записывайте. Право пользования объектом отразите на счете 111.40 «Право пользования нефинансовыми активами» — в размере обоснованной стоимости арендной платы за весь период пользования. Определите ее по методу рыночных цен, то есть по сумме арендной платы, уплаченной в рамках коммерческой аренды. Если арендодатель — организация государственного сектора, определите справедливую стоимость арендной платы совместно. Бухгалтерские файлы двух сторон сделки должны быть эквивалентны.

На счете 104.40 амортизируйте право пользования активом — на сумму обоснованной стоимости ежемесячной арендной платы. Примите во внимание правильность и продолжите срок полезного использования актива. Кроме того, ежемесячно переводите отложенный доход в текущий доход — на сумму разумной стоимости ежемесячной арендной платы.

См. ниже Рекомендацию 1 о том, как выявить бухгалтерские записи по операциям безвозмездного пользования.

В вашем случае имущество, предназначенное для безвозмездного пользования, должно быть оприходовано с использованием счета 0. 401. 40. 186. В этом случае рекомендуется применять код дохода — 000 2 07 05000 05 0000 150

Более подробную информацию можно найти в сравнительной таблице кодов доходов бюджета и соответствующих кодов детализированных групп доходов бюджета. Коды применяются на 2019 год с привязкой к кодам КОСГУ.

Обратите внимание, что если расходы по содержанию полученного объекта несет ссудодатель, то полученное имущество не следует реализовывать «в аренду», полученное имущество следует учитывать на забалансовом счете 01 «Полученное в пользование». Получатель ведет этот счет с учетом затрат, отраженных в акте приема-передачи.

Это интересно: Кто В Организации Отвечает За Оформление Больничных Листов: Обязанности И Процесс |

Как ссудодатели безвозмездного пользования отражают в учете имущество

Порядок учета имущества, полученного в безвозмездное пользование, зависит от вида договора. Договор имеет признаки функциональной аренды — счет 111. 40 описывает право пользования активом. Если договор приводит к аренде — включите объект в состав стандартных активов на счете 101.00. В рекомендациях читайте о том, какие документы необходимо составить, как организовать операции и как визуализировать операции в бухгалтерском файле.

Активы, полученные в безвозмездное пользование, должны нести ответственность в соответствии с правилами ГГП. ‘Аренда’. Эти отношения относятся к аренде на льготных условиях (параграф 26 СГС «Аренда»). Стандарт различает два типа объектов учета: операционный и финансовый (нефункциональный). Ознакомьтесь с рекомендациями о том, по какому типу договоров аренды следует составлять отчетность.

Примечание: СГС «Аренда» не применяется, если расходы по содержанию приобретенных объектов несет арендодатель. Существуют и другие случаи, когда объекты учета не возникают. Подробнее об этом и о том, как учитывать такие объекты, — в рекомендациях.

В зависимости от решений, принятых при сортировке договоров безвозмездного пользования, учет продолжается по правилам эксплуатации или лизинга. Кроме того, рассмотрим детальное соответствие счетов.

Как учитывать полученные объекты, если договор классифицируется как функциональная аренда 4

В этом случае не отражайте изъятое имущество в балансе. Отразите право пользования объектом на счете 111.40 «Право пользования нефинансовыми активами» по справедливой стоимости аренды за весь период пользования. Определите ее по методу рыночной стоимости, то есть по сумме арендной платы, подлежащей уплате по договору коммерческой аренды. Читайте наши рекомендации о том, как рассчитать стоимость, если договор заключен на неопределенный срок.

Примечание: Если арендодателем является организация государственного сектора, справедливая стоимость аренды должна определяться совместно. Бухгалтерские записи обеих сторон сделки должны быть сопоставимы.

Оценка для целей бухгалтерского учета аренды арендодателя и заемщика должна быть одинаковой. Другими словами, должно быть соблюдено равенство.

Оценка справедливой стоимости права пользования в бухгалтерском учете арендатора

Оценка дохода, признанного по справедливой стоимости, в бухгалтерском учете арендодателя.

Для обеспечения сопоставимости арендатор направляет арендодателю запрос на оценку переданного имущества. Арендодатель не обязан выполнять этот запрос; для аренды по СГС такого требования не существует. Если передающая сторона не предоставляет информацию об оценке, арендатор самостоятельно определяет справедливую стоимость. Для этого эксперты Казначейства рекомендуют использовать один из методов расчета ВАС, предусмотренных Законом № 44-ФЗ. Аналогичный порядок предлагается в пункте 157н Директивы № 25 Единой системы бухгалтерского учета. Подробнее о том, как определяется справедливая стоимость, см. Рекомендации.

Такое разъяснение дал Минфин в письме от 14 января 2019 г. № 02-07-10/1982 и письме от 20 декабря 2018 г. № 02-07-10/93332.

Право пользования помещено в картотеку по счету 401.40 «Доходы будущих периодов». При этом с 24-й по 26-ю цифры номера счета указывается код КОСГУ по кредитору.

Как определить код КОСГУ для счета 401.40 2

Номер счета.	Кто является кредитором?
0. 401. 40. 185	Организация государственного сектора.
0. 401. 40. 186	Административный отдел
0. 401. 40. 182	Другие организации: коммерческие и некоммерческие
0. 401. 40. 187	Другие лица
ВАЖНО: Представленные в таблице понятия «административный сектор» и «организации государственного сектора» используются только для определения кодов КОСГУ (письмо Минфина от 29 июня 2018 г. № 02-05-10/) 45153).

Эти правила учета объектов функциональной аренды вытекают из пунктов 20-21, 26 и 27 GGP. ‘Аренда’ подтверждена в письме Минфина от 14. 01. 07-10/1982 по 02-07-08/30805 от 5 мая 2018 года. Кодекс когсу — процесс подачи заявления когсу № п. 9. 9. 5-9. 8. 209н.

Порядок рассмотрения вопроса о получении имущества в безвозмездное пользование — Функциональная аренда зависит от типа учреждения.

Составлен регистр учета договоров безвозмездной уступки, возникающих при операционной аренде (форма 0504833).

X — это вид учета на бухгалтерском счете.

Какой код косгу необходимо определить — здесь.

Такой порядок определен в п. 19, 41. 1 Директивы №. 162н. о том, что операции должны оформляться на основании статуса бухгалтерского учета в соответствии с разделом III.2 Методологической директивы по применению ГЛС. «Прокат».

Данный материал подготовлен и проконтролирован экспертами системы Госфинансы.