С 1 января 2022 года физические лица имеют право на новый социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на физкультурно-оздоровительные услуги. Данное изменение содержится в статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации вместе с Федеральным законом от 05. 04. 2021 N 88-ФЗ.
Условия получения вычета на физкультуру
Согласно новому абзацу 7 подпункта 1 нового пункта 7 статьи 219 Налогового кодекса РФ, скидка ИП предоставляется на сумму, уплаченную физлицами за физкультурно-оздоровительные услуги, за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги.
— Дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет,
— не достигшие 18 лет и находящиеся под защитой.
Скидка может быть получена при соблюдении различных условий.
1) Сумма за физкультурно-оздоровительные и развлекательные услуги должна быть оплачена налогоплательщиком за свой счет.
2) Соответствующие услуги должны быть оказаны физкультурно-спортивной организацией или индивидуальным предпринимателем, если физкультура или спорт являются основными видами физкультурно-спортивной организации, указанными в перечне, а также индивидуальным предпринимателем, созданным в соответствующем налоговом периоде.
(3) Физкультурно-оздоровительные и развлекательные услуги включаются в перечень видов физкультурно-оздоровительных и развлекательных услуг (на дату фактического осуществления расходов налогоплательщиком).
Перечень видов физкультурно-оздоровительных и развлекательных услуг, по которым могут быть предоставлены скидки, утвержден распоряжением Правительства РФ от 06. 09. 2021 N 2466-Р. А Перечень физкультурных организаций (ФО) формируется ежегодно (в соответствии с положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06. 09. 2021 N 1501) Минспортом России на основании данных, представляемых субъектами РФ. и направляется в Федеральную налоговую службу до 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.
Федеральным законом от 05.04.2021 N 87-ФЗ в Закон о физической культуре и спорте введены понятия «физкультурно-зрелищные» и «физкультурно-спортивные организации».
— Физкультурно-зрелищная деятельность (ФЗС) — независимо от организационно-правовой формы деятельность, осуществляемая физкультурно-спортивными организациями, направлена на удовлетворение потребностей граждан. Проведение физкультурных мероприятий,
— Организации физической культуры и спорта — Юридические лица независимо от их организационно-правовой формы осуществляют в качестве основного вида деятельности деятельность в области физической культуры и спорта.
Положения, регулирующие деятельность физкультурно-спортивных организаций, распространяются соответственно на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих физкультурно-спортивную деятельность в качестве основного вида деятельности, в том числе оказывающих физкультурно-оздоровительные и развлекательные услуги.
Размер вычета на физкультуру
В совокупности с другими скидками по социальным налогам фитнес-скидка не может превышать 120 000 рублей в год (ст. 2, п. 219 Налогового кодекса РФ).
Размер скидки в 120 000 рублей означает, что эта сумма не облагается подоходным налогом. Сам налог уменьшается на 15 600 рублей (120 000 х 13%). Именно эта сумма (до 15 600 рублей) либо возвращается налогоплательщику, либо не вычитается из дохода. Таким образом, чем меньше вычет, тем меньше сумма возвращаемого (неудержанного) подоходного налога.
В то же время порог в 120 000 рублей является накопительным для различных видов социальных скидок.
— Скидки на собственное обучение,
— Скидки на медицинское обслуживание (кроме точного медицинского обслуживания),
— Скидки на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни,
— удаление для использования пенсии,
-2022 — на фитнес и развлекательные услуги.
Если человек имеет право на многие виды социальных скидок одновременно, то общая сумма этих скидок не может превышать 120 000 рублей в год. Налогоплательщик сам выбирает, какими скидками он будет пользоваться полностью, а какими — частично.
В 2022 году физическое лицо заплатило 110 000 рублей за обучение и 50 000 рублей за курсы физкультуры. К вычету можно принять только 120 000 рублей. Это означает, что сумма уплаченных налогов может быть уменьшена на 15 600 рублей.
Порядок предоставления вычета на физкультуру
Новая социальная скидка предоставляется по окончании налогового периода при представлении налогоплательщиком налоговой декларации с документом, подтверждающим фактические расходы.
— Копии договоров на оказание физкультурно-оздоровительных и развлекательных услуг,
— кассовые чеки, выданные в бумажном или электронном виде.
Скидка может быть получена работодателем до окончания налогового периода — аналогично скидкам на медицинские услуги и образование (п. 05. 04. 2021N 8 8-ФЗ) По стандартному статусу: письменное заявление, поданное в ФНС с подтверждающими документами и право на вычет после получения соответствующего уведомления.