Читайте статью об отражении в бухгалтерском и налоговом учете штрафных санкций, перечисленных на счет лизинговой компании при приобретении прав по договору лизинга — читать статью.
Вопрос: В ходе реконверсии мы приняли на себя исполнение обязательств старого должника. Другими словами, мы приобрели сумму неплатежей по договору лизинга со стороны первоначального лизингополучателя. Стоимость штрафов, стоимость выкупа арендованного имущества, минус сумма причитающегося платежа. Штрафы были перечислены на счет лизинговой компании. Как следует учитывать данные штрафы в расходах БУ и НУ?
ОТВЕТ: по мнению Минфина, уступка прав, вытекающих из договора лизинга, подлежит ответственности в том же порядке, что и уступка обязательств (ст. 391, документ 03-0 3-03-03 /1 /463 Минфина от 14 июля 2009 г.).
С даты подписания договора уступки права требования в бухгалтерском учете нового заемщика должен отражаться счет для оплаты обязательства по уплате санкций, наложенных кредитором на предыдущего заемщика.
Бухгалтерские записи выглядят следующим образом.
Дебет 60 (76) Кредит 76 — счет плательщика арендодателю для оплаты счета с податью, наложенной предыдущим заемщиком,
Счет 76 Кредит 51 — погашение задолженности перед арендодателем в счет оплаты податей.
При расчете налога на прибыль новый заемщик не учитывает сумму комиссионных платежей, ранее признанных в составе расходов прежним заемщиком. Согласно методу начисления, факт оплаты не влияет на расчет налога на прибыль.
Данный вывод подтверждается разъяснениями Минфина, данными по вопросу признания новым должником крупных долгов, накопленных и санкционированных прежним должником до подписания договора передачи (письмо Минфина России от 22. 10. 13 № 03-03-06/1/44094).
Аудиторская организация отмечает, что новый должник вправе включить данные процентные платежи в свои расходы только с даты вступления в силу соглашения о переводе долга. Кроме того, проценты, начисленные за период пользования, признаются в составе расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как видно, проценты, накопленные кредитором до подписания соглашения о переводе долга, рассматриваются как расход предыдущего должника. Суммы, начисленные после перевода долга, являются расходами нового должника.
Исходя из вышеизложенного, новый заемщик не вправе признавать сумму вычетов, признанную предыдущим заемщиком до подписания договора уступки права требования.
Подробнее об этом читайте по ссылке.
1. Как арендатор должен отразить в учете возврат арендованного имущества
Статус: как отражается в бухгалтерском учете одного арендатора передача обязательств, вытекающих из одного договора, другому арендатору. Предмет аренды числится на балансе арендатора. Обязательств перед арендодателем в отношении арендных платежей не возникает.
Однако передача прав по договорам аренды отражается в учете так же, как и передача обязательств, но с учетом особенностей договора аренды.
Договоры аренды относятся к иному типу (статья 625 Гражданского кодекса). Арендатор имеет право с согласия арендодателя передать права и обязанности, вытекающие из договора аренды, другому лицу, то есть затопить имущество (пункт 2 статьи 615 Гражданского кодекса). В случае перенайма арендатор заменяется по обязательствам, вытекающим из договора аренды. Таким образом, нарушение должно происходить в соответствии с требованиями, предъявляемыми к уступке права требования долга и переводу долга (подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 391, пункт 1 статьи 389 ГК РФ, письмо Министерства от 14. 07. 2009 № 03-03-06/1/463 от.
2. оформление перевода долга и методы учета
Бухгалтерский учет: у нового должника
Как новому должнику отразить перевод долга в своем бухгалтерском деле
Если ваша организация принимает обязательства от другой организации и выступает в качестве нового должника, отразите в учете присуждение долга кредитору.
Требование 60 (76) кредиты 76-счета отражаются на счетах, собранных первоначальным кредитором и предыдущим должником.
Это должно быть сделано в день вступления в силу соглашения о переводе долга.
Погашение долга перед кредитором должно быть оформлено регистрацией.
Требование 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76) — долг перед кредитором погашен.
Эта процедура вытекает из инструкции по планированию счетов (счета 60, 76).
Как отразить перевод долга в расчетах по налогу на прибыль
Для новых должников, использующих начисленное право, перевод долга не влияет на расчет налога на прибыль. Новый должник просто участвует в расчете. Однако если применяется кассовый метод, момент оплаты долга может повлиять на расчет налога на прибыль. Например, если организация получает долг от поставщика в качестве оплаты за товар, то товар признается оплаченным в момент оплаты долга (ст. 3, п. 3 ГПК).
3 Налоговые последствия для компаний, заключающих договор о переводе долга
Новый заемщик имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму займа, причитающуюся ему на дату вступления в силу соглашения о переводе долга
В большинстве случаев предприятия переводят долг в рамках кредитных обязательств. В этом случае на нового заемщика может быть возложена обязанность погасить заемный капитал, а также начисленные проценты.
Действительные проценты по кредитному долгу предприятие должно учитывать в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Кроме того, с 1 января 2015 года при налогообложении процентов можно учитывать проценты, начисленные по договорам, указанным в договоре. Проценты должны быть получены только в том случае, если сделка является контролируемой (ст. 269 НК РФ, пп. Б, п. 17 и ст. 2, ст. 3, подпункт «Б» Налогового кодекса РФ № 2).
Обязательства, принятые на себя новым должником, также являются заемными. Таким образом, рассматриваемая прибыль может быть признана налогооблагаемой (ст. 269 НК РФ, письма Минфина России от 20. 08. 10 № 03-03-06/1/563) до 21. 05 Письмо. 10 No.
Власти отмечают, что новый должник вправе включить эти проценты в договор о переводе долга (письмо Минфина России от 22. 10. 13 № 03-03-06/ 1/44094 и расходы только с даты его заключения. 05. 09. 13 № 4-3/16086@) налоговой службы РФ. Кроме того, в расходах признаются проценты, начисленные за пользование денежными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как видно, проценты, полученные от кредиторов до заключения договора о переводе долга, признаются в расходах предыдущим должником. А суммы, возникшие после заключения договора о переводе долга, являются расходами нового должника. Первоначальный должник не должен возмещать проценты с учетом прибыли после перевода долга (письмо Минфина России от 02. 04. 08 № 03-03-06/2/36).
Как учитывать проценты за несвоевременную оплату лизинговых платежей
Может ли компания получить пени за просрочку лизинговых платежей, выставленные лизинговой компанией в соответствии с Законом о расчетах, не представляя других подтверждающих документов о начислении пени в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли?
Ответ
В системе «Главбух» есть загружаемые образцы, которые помогут каждому бухгалтеру. Они согласованы с Федеральной налоговой службой, и вы не найдете их в Интернете. Сразу после скачивания ознакомьтесь со следующим текстом
5 документов, необходимых каждому бухгалтеру
При расчете налога на прибыль проценты по умолчанию нужно включать в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 2 и 13). Агенты вправе признать внереализационные расходы в виде пени на основании документов, подтверждающих факт нарушения задолженности и позволяющих предоставить сумму пени должником (письмо Минфина 03-03-04/ 1/63 от 7 июля 2005 г., от 23. 12. 2004 г. № Например, сторона-должник или письмо Двусторонний закон, подписанный.
Как учесть законную прибыль, штрафы и пени в связи с просрочкой исполнения обязательств, вытекающих из договоров.
В расчет налога на прибыль включаются штрафы, пени за просрочку исполнения обязательств и законные проценты по внереализационным расходам (п. 2 и 13 ст. 265 ГПК).
Как принять к вычету налог на прибыль по неустойке, штрафам и пеням в пользу иностранной организации
Если законные проценты, пени или неустойка выплачиваются иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, то при отгрузке удерживается налог на прибыль по ставке 20% (ст. 310 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 25 июля 2006 г. № 20-12/, ст. 66132).
Порядок признания расходов в виде уплаченных затрат и процентов за неисполнение обязательств
Если метод учета применяется по методу начисления, то резервы по уголовным делам и проценты за просрочку должны быть включены в состав внереализационных расходов. Включайте расходы на дату утверждения долга или на момент вступления в силу судебного решения о взыскании долга (13 п. Дата 09. 07. 2015 № 121).
Споры между организацией и предпринимателем рассматриваются судом по вопросам питания (ст. 27 SEK). Если решение суда не затронуто апелляцией, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня вынесения (ст. 180 АПК).
Споры с лицами, не являющимися предпринимателями, рассматриваются районным судом (ст. 24 Гражданского процессуального кодекса) или мировым судом (ст. 23 Гражданского процессуального кодекса). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после принятия (статьи 209, 321 и 338 Гражданского процессуального кодекса).
При кассовом методе пени и штрафы должны включаться в состав расходов в момент их фактической уплаты (статья 273 Налогового кодекса).
Подробнее о включении в расходы уплаченных штрафов и процентов читайте в статье «Система Главбух».